Каковы налоги на передачу собственности в Черногории?

В случае вторичной (подержанной) недвижимости Черногория взимает с покупателя прогрессивный налог на передачу недвижимости (RETT):

• До 150 000 евро → 3%
• От 150 000,01 евро до 500 000 евро → 4500 евро плюс 5% от суммы свыше 150 000 евро
• Свыше 500 000 евро → 22 000 евро плюс 6% от суммы свыше 500 000 евро
• Примечание. Никаких дополнительных налоговых категорий свыше 1 000 000 евро нет — ставка в размере 6% на суммы свыше 500 000 евро действует бессрочно для всех дорогостоящих объектов недвижимости.

‍

Налог начисляется по рыночной стоимости недвижимости, определенной налоговой администрацией, а не только по цене контракта. Если они сочтут заявленную цену слишком низкой, они могут пересмотреть ее и обложить налогом более высокую стоимость.

‍

Покупатель (приобретатель) платит RETT. Нотариус подает налоговую декларацию при подписании нотариально заверенного договора купли-продажи, и покупатель должен уплатить налог в установленный законом срок, обычно через 15 дней с момента подписания.

‍

Примеры расчетов:

Сценарий 1: Новая сборка от застройщика (300 000 евро)

• Цена покупки: 300 000 евро (НДС уже включен)
• НДС (PDV): 21% = 52 066 евро (обычно входит в цену, объявленную разработчиком)
• RETT: 0 евро (без RETT при первом переводе от разработчика, зарегистрированного по НДС)
• Общая налоговая составляющая: 52 066 евро, НДС (обычно указан как включенный в цену)

‍

Сценарий 2: Вторичная недвижимость 120 000 евро

• Закупочная цена: 120 000 евро
• Расчет RETT: 120 000 евро × 3% = 3600 евро
• Общая сумма выплат RETT: 3600 евро

‍

Сценарий 3: Вторичная недвижимость 650 000 евро (с поэтапным расчетом)

• Закупочная цена: 650 000€
• Расчет RETT:
  
  • Первые 150 000 евро: 4500 евро (фиксированная сумма для этой группы)
  • Следующие 350 000 евро (от 150 000 до 500 000 евро): 17 500 евро (5% от 350 000 евро)
  • Оставшиеся 150 000 евро (свыше 500 000 евро): 9 000 евро (6% от 150 000 евро) — общая сумма выплат RETT: 4500 евро + 17 500 евро + 9 000 евро = 31 000 евро

‍

Для новостроек, приобретенных непосредственно у зарегистрированного с НДС застройщика, при первой передаче обычно взимается НДС в размере 21% вместо RETT. Застройщик взимает НДС с покупной цены, и это основное налоговое обязательство покупателя. НДС обычно включен в объявленную цену. В этом случае последующая перепродажа этой недвижимости будет облагаться налогом RETT, а не НДС.